北京国家会计学院

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COSO的最新发展及借鉴:记郑洪涛老师的一堂课

2006年6月2日

　　"9.11"是美国安全的灾难，几千生命在这场劫难中丧生。"安然事件"则是美国投资者信心的灾难，股票市值大幅缩水，资本市场长期为之困扰，外资撤离，人心浮动。

　　这是两种不同的灾难，同样让人痛心疾首。美国对前者已经采用了"武装到牙齿"的方法加以应对；对后者也以最快的速度于2002 年出台了《萨班斯－奥克斯莱法案》。该法案提出了很多加强监管方面的要求，其中包括对公司内部控制监管有关的大量内容，对美国的企业，特别是上市公司产生了极大的撼动。

　　内部控制问题再度成为资本市场上的热点，其重要性已经远远超出我们惯常的认识。从我国的情况看，要求企业，特别是上市公司和金融企业加强内部控制建设的标准日益严格，企业出于完善自身经营、回避风险的考虑，对高质量内部控制体系建设的需求也会增加。这种环境对于我们注册会计师行业而言，既是机遇也是挑战。对客户内部控制进行测试和评价，提供有效的咨询建议将会成为会计师事务所一项新的业务增长点。

　　但我们在向客户提供内部控制建议的时候，换来的却往往是客户最高层"虚心接受，坚决不改"的态度。问题出在哪里呢？今天，当我们从郑教授的课堂里走出来的时候，似乎悟出了其中的道理--"务虚"。在郑教授的课堂里，我们无时无刻不在享受着他的"务虚"，几乎每一个问题都能被他提高到哲学的高度。相比之下，我们则总是唠唠叨叨地把一条条内部控制建议向日理万机的客户最高层报告。其实，这个时候我们已经失败了，因为客户哪里会有时间和精力去聆听这些细枝末节。我们应该"务虚"-- 即把我们的建议层层提炼到用一句话甚至一个词就可以概括的地步，从而一招制胜 -- 吸引住客户的注意力。

　　《萨班斯－奥克斯莱法案》为我们行业的发展创造了良机，而把握良机则需要务虚。 --黄悦栋、李杰