非洲税务管理论坛发布关于支柱一金额B的简报（支柱一）
非洲税务管理论坛（ATAF）就经济合作与发展组织（OECD）双支柱国际税制改革计划支柱一中的金额B条款为其成员发布了新的指南。
金额B提供了一种简化的方法，将正常交易原则应用于基础营销和分销活动，特别是关注了低能力国家的需求。
该措施的报告于2024年2月19日发布，目前正等待设计工作的完成，上个月包容性框架已完成了设计工作。
ATAF的技术说明是关于经济数字化带来的税收挑战的ATAF技术说明系列中的第十二份。
该出版物旨在支持非洲国家就是否实施可选的简化方法做出明智决定。
此外，ATAF还表示将于近期发布《ATAF转移定价立法起草建议方法》修订版，其中包括各国可在其转移定价立法和法规中纳入的条款，以颁布可选的简化方法。
ATAF说：“各国可选择在2025年1月1日后开始的财政年度采用可选的简化方法，这为非洲国家提供了一个机会，以减少此类争议的数量，并为非洲税务管理部门和企业创造更大的税收确定性。”
（消息来源：Wolters Kluwer 2024.07.05）
经济合作与发展组织发布年度跨国企业避税报告（其他）
经济合作与发展组织（OECD）发布了《企业税收统计》，其中包括有关企业税收、跨国企业活动以及税基侵蚀和利润转移（BEPS）做法的信息。
该报告是OECD/G20 BEPS项目第11项行动的关键成果，旨在改进对避税行为的度量和监测。
该出版物包括有关企业所得税的大量数据，其中包括企业税率、税收收入、实际税率以及针对研发和创新的税收激励措施等。《企业税收统计》还包括匿名和汇总的国别报告（CbCR）数据，提供了全球数千家跨国企业集团的全球税收和经济活动概况。2024年版包括一个新的数据集，内容涉及针对研发和创新的基于收入的税收激励措施、利息限制规则和受控外国公司规则数据集的更新，以及对国别报告中有效税率数据的扩展。
报告的主要结论如下：
l 企业所得税收入继续对各管辖区的经济做出重要贡献，与前一年相比有适度增长。2021年，在数据库中有企业税收收入数据的123个管辖区中，企业所得税收入占总税收收入的平均比例为16%，这些收入占国内生产总值（GDP）的平均比例为3.2%。
l 法定企业所得税率（STRs）在2021年至2024年期间保持稳定，结束了过去二十年长期下降的趋势，尽管税率仍远低于历史平均水平。所有包容性框架管辖区的平均综合（中央和地方政府）STR从2000年的28%大幅下降到2019年的21.7%。从2019年到2024年，平均STR相对稳定，2019年为21.7%，2024年为21.1%。
l 有效平均税率（EATRs）持续小幅下降，从2017年的21.6%下降到2023年的20.2%。
l 近年来，针对研发的税收减免措施已趋于稳定，甚至略有减少，2020年平均补贴将研发的有效平均税率降低了34.8%，2021年为35.3%，2022年为34.7%，2023年为33.4%。
l 数据继续表明存在基础侵蚀和利润转移的现象，尽管近年来有一些适度减少的迹象。
（消息来源：Wolters Kluwer 2024.07.12）
欧盟委员会对进口原产于中国的新型电池电动汽车征收临时反补贴税（其他）
欧盟委员会（EC）于2024年7月4日在《欧盟官方公报》（OJEU）上发布了2024/1866号委员会执行条例（以下简称“该条例”）。该条例对从中国进口到欧盟、用于载人运输的新型电池电动汽车（BEVs，以下简称“电车”）征收临时反补贴税。
该条例是根据欧盟委员会2023年10月4日启动的反补贴调查（贸易保护）得出的结论（见OJ C/2023/160），调查认为由于中国的电车制造商接受了补贴，因此对欧盟的电车产业造成了损害。
欧盟委员会得出结论，根据调查过程中收集的信息，足以证明从中国进口到欧盟的电车受益于中国政府向制造商提供的可抵消补贴，从而对欧盟产业造成了损害，且这些损害无法长期承受。
欧盟委员会对三个抽样制造商分别实施临时关税，即比亚迪（BYD）17.4%，吉利（Geely）19.9%和上汽集团（SAIC）37.6%。其他配合调查但未被抽样的中国电车生产商将被征收20.8%的加权平均关税，未配合调查的公司税率为37.6%。
有关各方可在2024年7月19日之前提交对临时措施的书面意见，之后欧盟委员会将公布其关于最终措施的提议。欧盟委员会将把最终决定提交给欧盟成员国，这些国家将根据委员会程序进行投票。此投票具有法律约束力。如果被接受，这些措施将生效5年，并可以在合理请求和后续审查后续期。
该条例自2024年7月5日起生效，有效期为4个月。
（消息来源：IBFD 2024.07.15）
经济合作与发展组织为G20决策者起草四份报告（其他）
2024年7月25日，经济合作与发展组织（OECD，以下简称“经合组织”）发布了为G20财长和央行行长会议准备的四份报告。
这四份报告的标题分别是：
l 加强房地产国际税收透明度——从概念到现实
l 将税收透明度引入加密资产——最新情况
l 税收与不平等
l 受益所有权和税收透明度——实施情况和依然存在的挑战
关于房地产税收透明度的报告是2023年7月印度担任G20主席国时编写的早期报告的后续报告。早期报告提出了提高房地产税收透明度的理由，并提出了一系列概念性解决方案，以在自愿的基础上改进现有架构。
此后，经合组织继续开展技术工作，以进一步了解税务部门的信息需求、现有信息以及提高该领域透明度所需的步骤。
新报告提出了将提高透明度付诸实践的基本要素。报告指出，有关辖区可逐步采用这些基本要素，首先是在有关辖区之间最大限度地交换随时可用的信息，然后在可靠的数据来源和高效的接收方法的支持下，逐步推进更具结构性的房地产国际合作解决方案。
经合组织表示，这些结构性解决方案还将确保通过法律实体或安排持有不动产时，获取受益所有人信息。
关于加密资产税收透明度的报告旨在向G20介绍加密资产报告框架（CARF）的最新实施情况，该框架将税务信息自动交换扩展到了加密资产领域。
新报告提供了全球论坛最近成立的CARF小组的最新工作情况，该小组旨在及时制定全球论坛的承诺程序，以便在今年交付工作，确保所有相关管辖区按照商定的时间表实施CARF，在公平竞争的基础上交付有效的CARF。经合组织报告称，58个全球论坛成员已宣布打算在2027年开始根据CARF进行信息交换。
“税收与不平等”报告旨在推动讨论关于税收制度在解决不平等问题中的作用。报告以收入和财富分配为重点，探讨了税收制度如何减轻或加剧不平等，并确定了潜在改革的范围。报告讨论了与高净值个人（HNWIs）征税相关的具体税收政策和合规挑战，其中一些挑战涉及跨境层面。
最后报告审查了受益所有权透明度在打击逃税和非法资金流动方面的关键作用。
参照G20在这一领域的任务，报告深入探讨了在执行税务透明度和信息交换标准中规定的受益所有权要求方面取得的进展。报告评估了各司法管辖区的实施现状，分析了关于有效实施信息交换要求的同行审议结果，以及在全球税务环境中加强受益所有权透明度的最佳实践。
报告还重点介绍了协助各辖区建立健全受益所有权框架的能力建设活动，并在最后提出了未来可能的发展方向。
（消息来源：Wolters Kluwer 2024.07.25）
英国财政部提议为非英国居民个人引入基于居住地的税收制度（其他）
英国财政部发布了一份政策文件——“2024：非英国居民个人——政策摘要”，其中列出了对非英国居民个人的税收将做出的改变。从下一个纳税年度开始，即从2025年4月6日起，将取消“住所”的概念，作为对非英国居民个人来源于英国境外的收入和收益征税的依据。取而代之的是，将引入一种新的基于居住地的制度。
上届保守党政府曾宣布，过去10年把未在英国居住用于税务目的的个人将有权享受4年的外国收入和收益（FIG）的税收减免（参见2024年3月8日新闻：《2024年春季预算深度跟踪：英国计划取消对非居民的免税，提出其他PIT措施》）。然而，工党政府认为，现有的非英国居民个人仍然存在一些优势，政府致力于消除这些优势。
从2025年4月6日起，不符合4年FIG制度条件的非英国居民及被视为英国居民的个人，将不再享有对委托人利益信托结构内产生的收入和收益的税收保护。
此外，还将对离岸反避税立法进行审查，包括将资产转移到国外和财产安置立法，以消除不公平和不确定性，并使规则更易于适用。一种海外工作日减免的形式将被保留。有关审查的更多详细信息将在适当时候提供，但预计在2026/27纳税年度开始之前不会适用任何更改。
有关受影响的非英国居民的过渡安排和新的基于居住地的遗产税制度的更多信息，请参阅日期为2024年7月29日的政策文件，可在此处找到。
有关过往报告，请参阅2024年7月30日新闻《英国财政大臣警告“黑洞”对英国财政的影响》。
（消息来源：IBFD 2024.07.30）
以上信息由北京国家会计学院财税政策与应用研究所整理
