2025年预算：马来西亚将引入新的激励框架，简化全球最低税率的现有激励措施（其他）
2024年10月18日，马来西亚总理兼财政部长向议会提交了2025年预算。
2025年预算中提出的主要直接税改革措施概述如下。
____企业所得税
l 从2025年第三季度开始引入新的激励框架，重点关注高价值活动而非特定产品。新的激励措施旨在：
Ø 通过扩大出口税收优惠范围，将集成电路设计服务纳入其中，增强电子电气行业的凝聚力，包括集成电路设计和先进材料等领域；以及
Ø 为学习机构提供特别减税政策，用于开发新的新兴技术课程，如数字技术、人工智能、机器人技术、物联网（IoT）、数据科学、金融科技和可持续技术。
l 对于供应链激励措施，政府将提供：
Ø 对跨国企业（MNE）连续3年的支出实行双倍税前扣除；
Ø 为与本地供应商合作的跨国企业提供特别减税政策；以及
Ø 在符合条件的情况下，为本地供应商提供一系列税收激励措施。
l 在全球最低税（GMT）方面，政府将简化现有的激励措施，制定新的非税激励政策，并研究战略投资税收抵免的可行性。
l 信息和通信技术设备、计算机软件和咨询费支出将获得为期两年的加速资本折旧（ACA）。
l 为吸引优质投资，在柔佛-新加坡经济特区创造高附加值的就业机会，年底前将公布特别税收优惠政策。
l 根据《1967年所得税法》（《所得税法》）第44（6）条批准的组织，可以在符合条件的情况下，减免支付给教学人员的费用。
l 雇主在实施弹性工作安排，以及为员工提供最长可达12个月的带薪延长照护假（用于照顾生病或有残疾的儿童或家庭成员）产生的费用，雇主可获得额外的50%税收减免。
个人所得税
l 从2025纳税年度起，对个人股东收到的超过10万林吉特的股息收入征收2%的股息税。来自政府储蓄计划（如雇员公积金（EPF）、Permodalan Nasional Berhad（PNB）管理的单位信托基金）的股息以及来自国外的股息收入可以豁免。
l 教育和医疗保险费的税收减免额度将提高至4000林吉特。
l 医疗费用的税收减免额度将高达10000林吉特，其中包括对医疗保险或具有共同支付功能的保险的减免。
l 在马来西亚获得来源于国外的收入的免税期将从2026年12月31日延长至2036年12月31日。
l 私人退休计划和递延型年金保费的税收减免将延长至2030年。
l 对2025年1月1日至2027年12月31日期间签订的销售和购买协议，给予连续3个年度最高7000林吉特的所得税减免。
l 托儿所（TASKA）和幼儿园（TADIKA）费用的税收减免将延长至2027年。
l 自闭症儿童治疗和康复相关费用的税收减免限额将提高至6000林吉特（原为4000林吉特）。
l 将修订与体育活动和医疗保健有关的税收减免规定，包括扩大对父母体检的税收减免范围，涵盖了疫苗接种、父母的体育费用、祖父母的医疗费用，以及扩大对儿童保育和包括父母和祖父母在内的老年人护理的免税和扣除。
l 残疾人的税收减免将增加到7000林吉特，残疾配偶的税收减免将增加到6000林吉特，有未婚残疾子女的纳税人的税收减免将增加到8000林吉特。
具体内容请参阅2024年10月18日新闻：《马来西亚2025年预算-摘要》。
注：1林吉特=0.2323美元
（消息来源：IBFD 2024.10.18）
德国立法部门批准2024年度税收法案（其他）
除了包括简化税收管理和实现税收管理现代化的措施外，该立法还包括响应欧盟法律变化以及国内法院和欧洲法院判例法的条款。
该法案引入了一项规定，允许雇主对分配给员工用于个人用途的交通工具所涉及的收入按25%的固定税率征税，但每年可享受优惠的上限为2400欧元。
立法还将2024年的个人所得税基本免税额提高到11784欧元，并将子女免税额提高到6612欧元。
股票和有限责任公司的股份等资本投资货币收益递延纳税的范围也扩大到了集团内部的股份转让。
立法还包括以下措施：
l 执行联邦宪法法院（BVerfG）关于从归入程序向半收入程序过渡的裁决（《联邦宪法》第34和36条）
l 对150欧元的健康行为奖金简化规则进行法律整合（EStG 第10条）
l 将投资基金的结算期从五年延长至十年
l 对税法修订内容进行归集
l 授权许可机构向调查机构直接传输税务数据（《行政法令》第31a条）
l 根据欧盟法律修改《继承税法》第10条第6款、第13d条和第28条第3款
l 《税收统计法》修正案
l 将农民和林业工作者的平均税率改为8.4%（《联邦税法》第24条第5款第4句）
l 修改教育服务的增值税免税额，使其与欧盟法律保持一致（《联邦税则》第4条第21款）；
l 修改旅行保险基金费用的免税规定（《德国税则》第7a条）
此外，该法案还将落实欧盟各国正在推行的改革，使跨国经营的公司能够在多个国家享受小企业计划的优惠。例如，在德国开展业务的非居民企业，如果其供应量低于规定限额，且在欧盟范围内的营业额不超过10万欧元，就可以享受该计划。
注：1欧元= 1.0783美元
（消息来源：Wolters Kluwer 2024.10.23）
经济合作与发展组织发布新版相互协商程序手册（其他）
2024年10月21日，经济合作与发展组织（以下简称OECD）发布了新版《有效相互协商程序手册》（以下简称MEMAP）。
相互协商程序（以下简称MAP）载于OECD税收协定范本第二十五条，旨在帮助纳税人解决因不符合避免双重征税协定规定而引发的税务争议问题。
根据MAP，各国主管当局同意合作，共同商定解决争议的方案，并且第二十五条第五款规定，两年内仍未解决的事项可进一步通过仲裁解决。
OECD表示，MEMAP作为一份指南，旨在提高人们对MAP流程及其运作方式的认识。它为税务部门和纳税人提供了关于相互协商程序运作的基本信息和最佳实践方法，而不会对成员国强加一套具有约束力的规则。
该手册的发布更广泛地改进现存国际税收争议程序的运作和发展补充性争议解决机制。
（消息来源：Wolters Kluwer 2024.10.24）
经济合作与发展组织报告称，需要进一步谈判以达成金额B共识（双支柱）
经济合作与发展组织（以下简称OECD）发布了一份报告，详细介绍了自2024年7月以来国际税制改革取得的进展，并指出目前谈判的重点是完成支柱一金额B的关键内容。
支柱一——金额A和金额B
2024年10月24日，经合组织秘书长马蒂亚斯·科尔曼（Matthias Cormann）在二十国集团（G20）财长和央行行长会议结束时发表报告称，包容性框架已基本就多边公约的金额A达成全面共识。
报告称，目前的谈判重点是敲定金额B。包容性框架正在为金额B制定一个全面的模式，该模式将超越2024年5月所概述的选择性方法。这些遗留问题主要是政治方面的而非技术方面的，目前正在进行讨论，以达成最终方案。
支柱二——全球最低税率（GloBE规则）
报告称，随着全球最低税率规则在全球范围内的实施，包容性框架优先考虑一致性和成本效益合规性。主要机制包括：
l 依赖GloBE示范规则：实施司法管辖区将使用一套具有简化结构的标准化规则。
l 同行评审程序：该程序将确认各辖区是否符合合格条件，进而增强一致性和确定性。
l 行政指导和安全港：支持措施，如过渡性的国别报告安全港，将在采用阶段为司法管辖区提供帮助。
l 信息共享和争端解决机制：这些机制将协调各实施司法管辖区的工作，有效解决潜在问题。
不平等与税收政策
OECD将发布一份关于资本利得税的报告，分析不同方法如何对不平等现象产生影响。该报告将探讨为什么对资本利得的征税往往不同于其他类型的收入，并对替代方法进行评估。
税收确定性和房地产透明度
作为提高税收透明度工作的一部分，OECD正在为税务部门之间的房地产交易数据交换制定一个框架。这一举措是应二十国集团轮值主席国巴西的要求而开展的，将为《多边税收征管互助公约》下的约150个管辖区提供支持。在2025年南非担任二十国集团主席国期间，将提供最新进展情况。
按要求交换信息（EoIR）
全球论坛继续对司法管辖区遵守EoIR标准的情况进行同行评审，报告显示，93%的建议已得到处理或正在处理中。实益拥有权数据仍是一个关键重点，58%的辖区已落实建议，35%的辖区正在积极落实建议。报告称，2025年，全球论坛将引入新的三部分监测结构：
l 加强监测：对司法管辖区的执行情况进行持续评估；
l 深入审查：根据新的发展情况调整司法管辖区评级；以及
l 专题审查：对全球关键议题进行有针对性的审查，以应对新出现的税务风险。
报告称，这一综合框架将进一步统一国际税收透明度标准，保护税基，并促进形成稳定的全球税收环境。
金融账户涉税信息自动交换（AEoI）
自2021年启动金融账户涉税信息自动交换战略以来，全球论坛已为51个发展中国家提供了支持，其中34个国家已开始交换信息，预计年底前将有更多国家开始交换信息。此外，2023年11月启动的一项技术援助倡议提供安全评估和指导，帮助发展中国家遵守AEoI和其他报告标准。
（消息来源：IBFD 2024.10.25）
澳大利亚议会委员会建议征收数字平台税（其他）
社交媒体与澳大利亚社会联合特设委员会发布了关于数字平台和传统新闻媒体的第二份中期报告，其中包括建议征收数字税。该委员会成立于2024年5月，旨在调查和报告社交媒体对澳大利亚社会的影响和冲击。
在2024年10月22日发布的报告中，委员会建议政府探索其他筹资机制以支持新闻媒体议价准则（ News Media Bargaining Code），例如征收数字平台税。通过该税收筹集的资金分配给符合条件的新闻出版商。
委员会建议可以对在澳大利亚运营的搜索引擎的数字广告收入征收数字平台税，可以是数字服务税（类似于英国或法国引入的数字服务税）或公共利益新闻税（对内容许可证的持有人征税）。
（消息来源：IBFD 2024.10.28）
以上信息由北京国家会计学院财税政策与应用研究所整理
