经济合作与发展组织更新全球企业税收激励研究（其他）
经济合作与发展组织（以下简称“OECD”）宣布更新了《经济合作与发展组织投资税收激励数据库》（以下简称“ITID”），该数据库现已覆盖70个新兴和发展中经济体。
该数据库旨在为OECD应对税基侵蚀和利润转移的工作提供支持，提供用于吸引外国投资的企业所得税激励措施的深入分析。
该数据库重点展示了企业所得税激励措施在设计、目标设定和授予方面的趋势，特别是在特定工具设计特征和资格条件方面，以及它们是否支持可持续发展目标。它还提供了2022年以来企业所得税激励措施的演变情况。
2024年版ITID显示：
l 2022年至2024年期间，在同时涵盖两版的52个经济体中，使用税收激励促进投资的情况有所增加，中高收入经济体更广泛地使用税收抵免，而各收入群体依赖企业所得税豁免的情况仍然普遍。
l 2024年，数据库中超过三分之一的激励措施针对可持续发展目标。三分之二的经济体提供与改善投资环境影响相关的激励措施。税收激励也普遍用于支持就业和创造就业机会（占所有经济体的44%），以及提高就业质量和技能发展（占所有经济体的36%）。
l 可持续发展目标主要通过企业所得税豁免和税收减免（分别为40%和38%）来推动，较少通过降低企业所得税税率和税收抵免（分别为12%和9%）实现。
l 免税是数据库中最广泛使用的企业所得税激励工具。2024年版中89%的经济体至少使用一项免税形式的企业所得税激励措施。
l 税收减免和降低企业所得税税率也很常见，但不如免税普遍（分别有71%和67%的经济体使用）。
l 免税政策通常比较宽厚。大多数（91%的经济体）免税对所有收入提供全额减免，而不是针对特定的合格收入（例如来自经营活动的收入）或将减免范围限制在应税收入的一部分。
l 税收减免通常针对特定资产而非特定活动。
l 税收减免的规模、时间和灵活性取决于一系列设计特征，这些特征影响激励措施的优惠力度和可及性。例如，免税通常是临时性的（占所有免税额的77%），最常见的是五年或十年（分别占所有临时免税额的29%和25%）。免税和降低企业所得税税率在中低收入和中高收入国家中相对更常见，而税收减免在低收入经济体中应用最广泛。
（消息来源：Wolters Kluwer 2025.03.20）
欧盟将针对美国关税的反制措施推迟至四月中旬实施（关税）
2025年3月20日，指定委员马罗什·谢夫乔维奇在国际贸易委员会上就与美国的贸易关系发表讲话时宣布，欧盟将把针对美国关税的反制措施推迟至2025年4月中旬实施。此次延期是为了回应美国总统唐纳德·特朗普对金属征收的关税，使欧盟能够重新评估拟加征关税的美国商品清单，并为双边谈判争取更多时间。
欧盟委员会最初计划在2025年4月1日起对价值45亿欧元（约合49亿美元）的美国产品征收2018年同水平的关税，并在2025年4月13日起对附加价值180亿欧元的美国商品加征关税。
然而，马罗什·谢夫乔维奇宣布，现决定将两阶段措施同步推迟，以便与成员国进行协商，并延长与美国的谈判期。
第一套反制措施包括对美国波本威士忌征收50%的关税。对此特朗普威胁称，如果欧盟继续执行其计划，将对欧盟所有葡萄酒和其他酒精产品征收200%的关税。特朗普政府还计划在2025年4月2日实施对等关税，以重新平衡全球贸易体系。
谢夫乔维奇指出，与美国的讨论进展有限，并提到美国似乎更关注通过关税政策吸引投资和实现再工业化，而不是降低工业品的进口关税。这种优先事项的分歧使谈判陷入困境。
推迟实施反制措施使得有可能对美国商品清单进行调整。法国总理弗朗索瓦·贝鲁和意大利总理焦尔吉娅·梅洛尼都对贸易争端升级表示担忧，梅洛尼警告不要陷入“以关税回应关税”的恶性循环。爱尔兰总理米歇尔·马丁也支持延期决定，强调需制定战略性应对方案。
欧盟推迟其反制措施的决定反映了其在应对与美国的持续贸易紧张关系时采取的战略方法，以便进行进一步谈判和重新评估商品清单。
最后，谢夫乔维奇对美国最近对价值260亿欧元（约合286亿美元）的欧盟钢铁和铝出口征收25%的关税表示担忧，这部分商品约占欧盟对美国总出口的5%。他认为这些措施是不合理的，并强调全球产能过剩问题不应归咎于欧盟。他主张欧盟和美国应共同努力，解决产能过剩的根源问题。
更多相关信息，可在此处查阅。
注：1欧元= 1.0815美元
（消息来源：IBFD 2025.03.21）
瑞典就支柱二税法修正案启动公众咨询（支柱二）
2025年3月20日，瑞典就拟议的《国家最低补足税法》修订案启动公众咨询。
本次修订旨在将税基侵蚀和利润转移（以下简称“BEPS”）包容性框架于2024年6月发布的新版支柱二指南中建议的法律条款纳入瑞典法律体系。瑞典政府表示，由于该指引中新增的说明和示例已依据瑞典现行法律条款生效，因此本次修订仅限于必要调整。
新版指南提出了多项简化程序，包括允许跨国企业集团汇总各类递延所得税负债，以确定其是否在五年内发生逆转而无需补缴税款。
该行政指南还明确了明确全球最低税（以下简称“GloBE”）框架下递延税务资产和负债的计量方法，并对跨境当期或递延税款分配及某些流转税结构的利润税收处理提供进一步指引。
此外，该指南还就证券化工具在某一司法管辖区的国内最低补足税下的处理提供了具体指导，以防止其产生GloBE规则下的波动结果。
上述修改已被纳入GloBE示范规则评注。
指南还发布了国别报告（以下简称“CbC”）安全港指引，允许基于CbC报告的财务信息计算支柱二下的税负。
此外，该指南还增加了集团内部支付条款，若初始处理已保持一致，则无需额外调整全球最低税。
最后，该指南还增设了防止支柱二框架下发生双重征税的条款。
瑞典纳入新指南的修正案建议自2026年1月1日起生效。不过，纳税人可以要求在2024年1月1日开始的财政期间适用其全部或部分规定。
（消息来源：Wolters Kluwer 2025.03.24）
澳大利亚2025-2026财年联邦预算深度解读：政府推出减税政策并限制外资购房（其他）
澳大利亚政府于2025年3月25日公布了2025-2026年联邦预算案，其中包含一系列旨在缓解生活成本压力、改善医疗保健和住房可负担性的措施，包括进一步减免个人所得税和临时限制外资购房（具体内容请参阅2025年3月25日新闻：《2025-2026财年联邦预算案：政府提出新的个人所得税减免措施》）。
预算案中宣布的税收和其他措施概述如下：
减税政策
自2026年起，年收入在18201澳元至45000澳元区间的纳税人，其适用的税率从16%降至15%，并拟于2027年进一步下调至14%。据此，澳大利亚纳税人在2026-2027财年可额外获得最高达268澳元的减税优惠，从2027-2028年起，每年可获得最高减税额度达536澳元。
该减税法案于2025年3月26日获众议院通过，现将提交参议院审议。
外国居民资本收益
政府决定将2024-2025财年预算案中宣布“扩大外国居民资本利得税征收范围”的措施，（具体内容请参阅2024年5月14日新闻：《2024/25年联邦预算：政府将继续小企业即时资产注销，继续个人减税，扩大对外国居民的资本利得税征收范围），其实施起始日将从2025年7月1日推迟至2025年10月1日，或该法案获批准后的下一个1月1日、4月1日、7月1日或10月1日，以较晚者为准。
非税收措施
预算案还包含多项非税收减免措施，包括进一步减免能源成本、降低药品价格和强化医疗保险体系。
针对住房可负担性问题，政府计划扩大住房援助范围，并规定自2025年4月1日起的两年内，外国人（包括临时居民）将不能购买现房，除非有例外情况。例外情况包括：
l 显著增加住房供应量或支持商业化规模住房供应的投资；以及
l 外资企业在特定情况下为员工购置的保障性住房。
注：1澳元=0.6325美元
（消息来源：IBFD 2025.03.26）
欧盟推迟对美加征关税作出回应（关税）
欧盟贸易与经济安全专员马罗什·谢夫乔维奇证实，鉴于美国拟于2025年4月2日宣布对欧盟商品加征新关税，因此，欧盟决定将原定反制措施推迟至四月中旬实施。
专员表示：“3月12日，美国对价值260亿欧元的欧盟钢铁和铝产品征收25%关税，约占欧盟对美出口总额的5%。未来数日可能还有更多欧盟产品被纳入征税范围。”
“必须明确指出，不合理的关税正在损害欧盟企业、工人和公民的利益。在钢铁和铝领域，欧盟显然不是问题的根源，真正的问题在于产能过剩。这意味着解决方案应该是美欧携手解决产能过剩这一根本问题。”
“针对这一无理关税，欧盟委员会已于3月12日宣布将对美国出口欧盟的产品采取迅速且适度的反制措施。该方案包含2018年和2020年暂停执行的一系列反制措施，旨在补偿欧盟80亿欧元钢铝出口遭受的经济损失，该措施涉及多项美国产品。”
“针对美国232条款关税扩大至180亿欧元欧盟出口商品的新情况，我们已启动额外反制措施的程序。委员会已公布可能纳入扩大反制范围的美国产品清单，并邀请所有利益相关方在3月26日前提交意见。”
“鉴于美国宣布将于4月2日加征新关税，我们正考虑调整实施两套反制措施的时间，以便我们可以就两份清单征询成员国意见，同时为谈判争取更多时间，寻求双方都能接受的解决方案。因此，3月12日宣布的所有反制措施将调整至四月中旬生效。这种安排能确保我们对美方措施作出坚定、适度、有力且精准的回应。”
专员补充道：“据我们了解，美国计划以‘不公平贸易’为由于4月2日对贸易伙伴实施对等关税。事实上欧盟对美商品平均关税仅约1%，但美方显然还会将增值税等非关税壁垒纳入考量。目前美方具体关税税率、覆盖商品范围及实施细则尚不明确。”
“我们正与美方积极沟通，以深入了解其计划并寻求解决方案。同时继续完善应对准备，4月2日将根据美方具体行动保持灵活应对。”
“除对等关税外，美国还启动针对铜、木材及其衍生产品发起了232条款调查，可能引发新关税或其他限制措施。美方正在考虑的造船业措施也可能对欧盟航运企业造成负面影响。”
“我们正密切关注事态发展，必要时将再次采取坚决、迅速且适度的应对行动。”
注：1欧元=1.0794美元
（消息来源：Wolters Kluwer 2025.03.27）
以上信息由北京国家会计学院财税政策与应用研究所整理
