美国：国会研究服务部解释美国国际企业税收问题
美国国会图书馆国会研究服务部（CRS）发布报告《国际企业税收问题：2017年修订版（P.L.115-97）》（R45186第16版，2021年8月27日），概述与美国国际企业税制相关的问题和建议，内容包括：
l 2017年以前的国际税收规则及2017年《减税与就业法案》（TCJA）的修订；
l 2017年以前的税法中值得关注的四个主要问题：
Ø 美国与其他国家之间的投资分配；
Ø 人为地将利润转移出美国；
Ø 国外子公司的收入汇回国内；
Ø 税收倒置（美国企业出于税收原因将其总部转移到其他国家）；
l 《减税与就业法案》如何解决这四个问题或带来了新的问题；
l 国际协定相关问题，包括税收协定、世贸组织（WTO）和经合组织（OECD）最低标准；
l 新国际税制中的问题和难点（如法律挑战、不确定性和新法规）；
l 拜登政府的立法提案、国会提案以及美国参议员怀登、布朗和华纳的提案提供的选项。
注：国会研究服务部是美国国会图书馆内的一个机构，通过向知情的国家立法机构提供立法研究和分析，在整个立法过程中为美国国会服务。
（消息来源：IBFD 2021.09.01）
欧盟委员会批准延长瑞典对生物燃料的免税期
欧盟委员会批准延长瑞典对生物燃料的免税措施。该措施旨在增加运输中生物燃料的使用，减少化石燃料的使用。
瑞典于2002年首次实施该项免税，现已多次延长。本次延期适用于2022 年1月1日至12月21日，允许对液体生物燃料免征能源和二氧化碳税。
欧盟委员会根据欧盟国家援助规则批准免税延期的同时，声明该免税用于刺激国内和进口生物燃料的生产和消费，且不会扭曲单一市场的竞争。
（消息来源：IBFD 2021.09.06）
美国：阿拉斯加州代表提议征收州一级的销售和使用税
2021年8月30日，阿拉斯加州众议院议员提议立法征收州销售和使用税（2021年众议院法案3006）。该法案目前尚待众议院筹款特别委员会审议。
阿拉斯加州目前不征收州一级的销售和使用税，但城市和市政当局可能会征收地方销售和使用税。如果拟议法案获得通过，该州将从2022年7月1日起对以下任何一项征收2%的税：
l 有形个人财产的出售或租赁；
l 服务销售；
l 在阿拉斯加州接受服务的人，如果服务在阿拉斯加州购买，则需缴纳销售税；
l 使用自2022年7月1日当天或之后取得的有形动产的人：
Ø 有形动产在阿拉斯加州以外的地区取得，但如果交易发生在阿拉斯加州，则应缴纳销售税；
Ø 由购买者获得的用于免税项目但后来用于需缴纳销售税的项目。
拟议的法案还将制定销售和使用税规则，包括与以下相关的规则：
l 阿拉斯加州税务局征收市政销售和使用税；
l 卖方征收销售税；
l 使用税收责任；
l 禁止宣传冲抵或退税；
l 用户缴纳使用税的责任；
l 销售和使用税的免征；
l 向另一州缴纳的销售税使用税的税收抵免；
l 纳税义务；
l 会计方法；
l 备案和缴费要求；
l 签订简化的销售和使用税协议的权力；
l 电子登记、备案和表格。
IBFD将继续监控该法案，并报告相关进展。
（消息来源：IBFD 2021.09.01）
新加坡：税务局更新采用《财务报告准则》115或《新加坡财务报告准则（国际）》（I）15的税务处理指南
新加坡税务局（IRAS）更新了税收收入处理指南，该指南根据《财务报告准则》（FRS）115或《新加坡财务报告准则（国际）》（SFRS（I）15）制定，特别解释了“收入权利”原则。
当实体采用《财务报告准则》115或《新加坡财务报告准则（国际）》15时，为了最大限度地减少税收规则的复杂性和遵从负担，新加坡税务局通常会将根据此类标准确定的会计收入作为所得税收入。根据《财务报告准则》115或《新加坡财务报告准则（国际）》15确定会计收入符合“收入权利”原则，但在会计处理方法明显偏离税收原则的特殊情况下（例如当其偏离“收入权利”原则时）例外。
更新后的指南阐述了此原则，即根据本原则，合同的预付款被确认为税收收入，年度内符合以下条件时纳税：
l 收入已取得，即纳税人依法享有收入；
l 纳税人无需进一步履行义务；
l 收入不予退还。
该指南还提供了此类收入的例子，包括一经收到就预付给特许人的某些类型的不可退还的特许经营费，以及教育机构从学生处收到的不可退还的费用。
（消息来源：IBFD 2021.09.01）
美国：德克萨斯州立法机关向州长办公室发送财产税减免法案
在德克萨斯州州长第二次特别会议议程（2021年参议院法案（SB）8和SB 12）中，德克萨斯州立法机关提出了针对某些纳税人的财产税减免法案。立法机关分别于2021年8月30日和31日将参议院法案8和参议院法案12送交州长办公室。
参议院法案8颁布后将允许房主在购买房产的第一年申请财产税免税，自2022年1月1日起生效。德克萨斯州法律目前规定，在购买后下一年的1月1日起可享受免税。
参议院法案12颁布后将降低老年人和残疾房主的财产税。然而，这一改变只有在德克萨斯州宪法中关于房主财产税减免的条款也被修改后才能生效。为了实现这一改变，德克萨斯州参议院提出了一项拟议的宪法修正案，该修正案将授权立法机关扩大财产税减免措施至老年人和残疾房主（参议院联合决议（SJR）2）。参议院联合决议2于2021年8月30日向德克萨斯州州务卿提交了文件，将拟议的宪法修正案加入2022年5月7日的德克萨斯州投票环节。
如果德克萨斯州选民通过宪法修正案，参议院法案12将于2023年1月1日起生效。
IBFD将继续监控这些法案，并报告相关进展。
注：德克萨斯州参议院于2021年7月14日在第一届立法特别会议期间提出了相同的财产税减免提案，但德克萨斯州众议院因未达到法定人数而未通过。
（消息来源：IBFD 2021.09.01）
（以上资料由北京国家会计学院财税政策与应用研究所整理）
