联合国秘书长要求重新设计全球税收架构（国际税收）
鉴于2024年举行的“未来峰会”活动，联合国秘书长安东尼奥·古特雷斯最近发布了一份政策简报，列出了国际金融架构所需的改革，包括全球税收制度的重新设计。
该文件强调了需要采取的三项与税收有关的一般行动：
l 完善全球税收规则，通过一个包容性的方案来解决数字化和全球化问题；
l 改进经合组织/二十国集团包容性框架支柱二的建议；以及
l 建立包容性的全球税收透明度和信息共享框架。
关于第一点，政策简报提到，由于经济数字化和全球化，拥有更简化的国际税收规则的目标。他指出，发展中国家赞成简单的解决方案，如数字税或预扣税，而不是更复杂的方案。
秘书长将在根据关于促进包容和有效的国际税务合作的第77/244号决议提交的报告中提出备选方案供联合国成员国审议。
关于支柱二，该文件强调，发展中国家的目标是使全球最低税率高于15%。此外，该文件重申该协议必须优先考虑来源国的税收，并采用更强有力的措施以消除税基侵蚀。
最后一点，他建议跨国企业的国别报告应作为改革后的公司报告的一部分，供公众查阅。
该文件还认为，各国应加强受益人所有权的透明度，使其具有广泛的覆盖面，自动核查并公布信息。最后，他建议建立非互惠性的税收信息交换机制，使发展中国家受益。
上述观点的背景是联合国的目标是在国际税收政策制定方面争取更大的发言权，并与经合组织相抗衡。
(消息来源：IBFD 2023.06.07)
乌兹别克斯坦加入实施BEPS措施的包容性框架（双支柱）
根据经合组织2023年6月9日发布的新闻稿，乌兹别克斯坦已加入包容性框架（IF），以在全球实施防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）方案。包容性框架由经合组织提出（详见2015年10月5日《 经合组织发布最终BEPS一揽子计划——摘要》和2016年2月24日《经合组织：将BEPS的参与范围扩大到所有感兴趣的国家和税收管辖地的提案》），并于2016年2月得到二十国集团的批准。包容性框架现有143个国家加入。在此框架下，所有致力于BEPS的国家和非国家辖区都将作为经合组织财政事务委员会的BEPS成员参与。
作为成员国，乌兹别克斯坦还承诺加入改革国际税收规则的“双支柱方案”来应对经济数字化带来的税收挑战，并确保跨国企业在其运营的任何地方缴纳公平的税收份额，这使得参与该协议的辖区总数达到139个。
进一步的发展将在发生时予以报告。
(消息来源：IBFD 2023.06.09)
经合组织数据显示，各税收管辖地致力于消除有害税制（其他）
2023年6月21日，OECD/G20包容性框架（IF）公布的关于税收优惠制度的最新调查结果显示，各税收管辖地在实施BEPS计划第五项行动“解决有害税制”实践方面取得进展。
本次更新是对有害税制实践论坛（FHTP）4月份对五种制度的评估的跟进，具体如下：
l 三种税制已被废除（阿鲁巴岛一个，圣马力诺两个）；
l 约旦的一种税制经修订后符合BEPS规则；以及
l 阿尔巴尼亚的一种税制正在被修订以符合国际标准。
自BEPS项目开始以来，FHTP已经评估了319项优惠制度，发现66个是无害的；但是119个计划被废除，65个必须进行修改以符合BEPS规则。
下一步，FHTP将对没有或只有名义上的税收管辖权的实质性活动要求进行定期审查。FHTP还将监测综合框架下的新税制，并将对BEPS计划第五项行动的透明度框架进行同行审查。
注：经合组织创建了FHTP，其任务是监测和审查各辖区的税收实践，以了解优惠税制的特点。
（消息来源：IBFD 2023.06.21）
美国国会税收联合委员会称，若其他国家实施支柱二而美国不实施，则美国可能会损失数十亿税收收入（支柱二）
美国国会税收联合委员会（JCT）声称，若世界其他国家在2025年实施支柱二，则根据经合组织支柱二方案，美国可能会遭受数十亿美元的收入损失。
JCT在2023年6月20日发布的报告中分析了各类情况下，美国和其他国家实施全球最低税可能产生影响。
具体而言，JCT估计，如果美国不在2025年实施支柱二，而世界其他国家实施，则美国将在2023年至2028年损失395亿美元、在2023年至2033年损失1220亿美元。原因在于现行制度下应被征税的利润被转移到实施支柱二的国家。
然而，如果美国和世界其他国家在2025年颁布实施支柱二，美国2023年到2028年的收入损失将大幅减少68亿美元，2023年到2033年的收入损失将大幅减少565亿美元。根据JCT的报告，收入损失的减少可以归因于美国低税支付规则（UTPR）下的税收收入增加，以及转移至美国的利润会小幅增加。UTPR对最终母公司或关联公司位于低税率税收管辖地且不需要缴纳补足税的实体征税，该规则为支柱二倡议的一部分。
同时，JCT预测，如果美国在2025年颁布实施支柱二，而世界其他国家不实施的话，美国将获得大量收入。JCT估计的具体收入为：
l 若美国实施支柱二的所有措施，则从2023年到2028年收入增加为982亿美元，从2023年到2033年收入增加为2365亿美元；
l 若美国实施除UTPR外的所有措施，则从2023年到2028年收入增加为360亿美元，从2023年到2033年收入增加为1026亿美元。
（消息来源：IBFD 2023.06.22）
丹麦政府已经就最低税法案草案征询公众意见，该法案旨在将支柱二《最低税指令》（2022/2523）纳入丹麦立法。
该法案草案涵盖属于跨国集团或大型国家集团的集团实体，该集团在本年度之前的过去4个纳税年度中有2个年度营业额至少为7.5亿欧元（约56亿丹麦克朗）。
有效税率的计算将基于集团的综合报表，并根据综合有效税率与15%最低税率之间的差额缴纳补足税。丹麦立法在这方面遵循支柱二指令。
根据支柱二指令和经合组织示范规则，该法案草案引入了收入纳入规则（IIR）、低税支付规则（UTPR）和合格国内补足税（QDTT）规则。这些规则意味着，属于国际集团的丹麦实体如果有效税率未达到15%，则需要缴纳额外的税，以此使有效税率达到15%。因此，丹麦集团实体的补足税将在丹麦缴纳而不是在外国。
关于安全港条款，法案草案提到了经合组织层面仍在进行的讨论。该法案草案也意味着，当经合组织层面的讨论最终确定时，丹麦将遵守经合组织关于这些问题的示范规则。
该法案预计将带来约2.55亿欧元（19亿丹麦克朗）的额外收入。该估计包括直接收入效应和行为反应。政府预计该法案对收入的直接影响不大，因为预计低税率税收管辖地将提高有效税率。然而，政府预计，行为效应将导致丹麦的企业税基逐渐变得更具影响力，因为在丹麦投资相对更具吸引力。
此外，据估计，丹麦大约有75家最终母公司将需要代表其实体集团提交信息，并准备一份被称为“GloBE信息申报表”(GIR)的扩展纳税申报表。政府估计这将为每家公司带来额外的纳税成本。
该法案草案拟于2024年1月1日生效，适用于2023年12月31日或之后开始的纳税年度。
注：1欧元=1.0964美元
1丹麦克朗=0.1472美元
(消息来源：IBFD 2023.06.27)
以上信息由北京国家会计学院财税政策与应用研究所整理
