经济合作与发展组织将16个国家和地区纳入符合全球最低税规则的中央立法记录（支柱二）
经济合作与发展组织（以下简称“OECD”）/二十国集团税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架已更新其“具有过渡性合格地位的中央立法记录”，将16个国家和地区的“支柱二”条款纳入其中，这些国家和地区分别是：巴西、直布罗陀、印度尼西亚、马恩岛、日本、泽西岛、马来西亚、新西兰、北马其顿、波兰、葡萄牙、新加坡、南非、瑞士、泰国和阿拉伯联合酋长国。
此次更新是OECD《全球反税基侵蚀示范规则》（隶属于“支柱二”框架）的一部分。该规则旨在确保大型跨国企业集团在其运营的每个司法管辖区均按至少15%的有效税率缴税。采用该规则的司法管辖区必须依照商定结果执行，包括收入纳入规则（IIR）、低税支利润规则（UTPR）以及合格国内最低补足税（QDMTT）。
GloBE规则的实施依赖于各管辖区国内立法合格地位的认定，以确保协调一致的结果，并为跨国企业集团提供税收确定性。然而，短期内，要对所有在2024年实施收入纳入规则和/或国内最低补足税立法的各辖区完成全面的立法审查并得出结果，尚不可行。
该中央记录列明了那些最低税立法已成功完成过渡性资格审查程序并获得过渡性合格地位的司法管辖区。中央立法记录中所列的立法将自其生效之日（即开始适用于相关纳税人的日期）起，在过渡性基础上被认可为合格。随着更多司法管辖区完成过渡性合格审查程序，OECD将继续更新该中央立法记录。
2025年8月18日更新后的完整合格立法清单可在OECD网站的此处获取。
（消息来源：IBFD 2025.08.21）
美国与欧盟正式确立贸易框架，旨在增强互惠性与市场准入（其他）
美国与欧盟已将上月唐纳德・特朗普总统和欧盟委员会主席乌尔苏拉・冯德莱恩达成的贸易协议正式确立，双方联合发布了《关于互惠、公平与平衡的协议框架》，具体内容请参阅2025年7月28日新闻：《美欧达成里程碑式15%关税协议，规避贸易战》。白宫与欧盟于2025年8月21日发布了联合声明。
该联合声明作出了多项关键承诺：
l 关税安排：欧盟将取消对所有美国工业产品的关税，并给予美国多种海鲜及农产品优惠准入待遇，涵盖乳制品、猪肉、坚果、水果、加工食品和大豆油等。此外，2025年7月31日已到期的美欧龙虾关税协议将恢复生效，并扩大至加工龙虾。美国方面，对大部分欧盟商品将适用最惠国关税，或最高不超过15%的综合税率（含互惠关税），部分战略领域（药品、半导体、木材）的税率上限为15%。自2025年9月1日起，美国将仅对软木、飞机及飞机零部件以及仿制药适用最惠国关税；
l 汽车领域：依据1962年《贸易扩展法》第232条对欧盟汽车及零部件征收的关税，其综合税率将不超过15%。对于最惠国关税达到或超过15%的车辆，不再适用第232条规定的关税；
l 钢铁与铝：双方将探索对各自国内市场进行“圈护”，并采取联合措施应对全球产能过剩问题、保障供应链安全；
l 能源与技术：欧盟承诺采购美国液化天然气、石油、核能产品（到2028年采购额达7500亿美元）以及400亿美元的美国人工智能芯片。双方将统一技术安全标准，防止技术向敏感地区泄露；
l 投资与国防：欧洲企业预计到2028年将在美国投资6000亿美元。欧盟还将增加对美国国防装备的采购；
l 监管合作：承诺包括相互认可汽车标准、加强标准化组织间合作、开展工业领域合格评定，以及解决食品贸易中的卫生认证问题。欧盟将回应美国在欧盟零毁林法案、碳边境调节机制（CBAM）在中小企业的适用情况以及《企业可持续发展尽职调查与报告指令》所带来的负担等方面的关切；
l 数字贸易：双方承诺不对电子传输征收关税、反对网络使用费，并将继续支持在世界贸易组织（WTO）框架下维持关于电子传输免征关税的多边暂停期，并寻求达成永久性多边承诺；
l 海关领域：欧盟已表示有意就贸易程序数字化以及当前拟议的欧盟海关改革相关立法的实施与美国展开磋商；
l 其他承诺：合作范围将延伸至原产地规则、知识产权保护、劳工权利（包括消除强迫劳动）、网络安全互认协议、关键矿产、出口管制等方面，并在经济安全和供应链韧性方面加强协同。
此外，欧盟委员会将启动与美国的谈判，以期达成更全面的互惠、公平与平衡贸易协议。双方强调，有意扩大关税减免范围、确定更多监管合作领域，并营造更安全且互利的贸易环境。因此，该联合声明并非进程的终结，而是深化跨大西洋经济一体化、强化欧美伙伴关系全球作用的进程的开端。
（消息来源：IBFD 2025.08.21）
英国 “税务数字化” 制度即将适用于所得税领域（所得税）
英国税务海关总署（以下简称“HMRC”）最新确认，自2026年4月起，近100万自雇纳税人和房东将被要求遵守“税务数字化”（以下简称“MTD”）的申报要求。
在本周公布的数据中，HMRC表示，预计从2026年4月起，约86.4万家自雇人士和房东将受到MTD制度的影响，其中约21.6万名纳税人未聘请会计师或税务顾问提供专业服务。
自2026年4月起，收入超过5万英镑的自雇人士和房东需保留数字记录，并通过兼容MTD制度的软件，按季度向税务海关总署报送收入和支出情况。
HMRC上月发布的立法草案规定，从2026-27纳税年度起，这些要求将适用于收入达到2万英镑及以上的纳税人。
英国低收入税收改革小组（LITRG）表示担忧，许多纳税人并不了解MTD制度的具体内容或其要求。
低收入税收改革小组负责人维多利亚·托德（Victoria Todd）指出：“MTD是所得税领域最重大的变革，HMRC的这些新数据有助于说明未来几年将受影响的人数规模。”
“2026年4月起参与MTD制度的要求，将基于个人2024/25纳税年度的申报数据。因此，我们强烈建议有自雇收入和/或租金收入的纳税人，尽快准备并提交截至2025年4月5日的年度纳税申报表，以便明确自己是否将从2026年4月起被依法要求参与MTD制度。”
托德表示：“HMRC的数据还显示，在明年可能纳入MTD范围且未聘请专业代表的纳税人中，79%在填写2023/24纳税年度申报表时未使用任何商业软件。对于他们而言，从2026年4月起使用兼容MTD的软件可能是一个巨大的转变。即使是目前使用商业软件填写申报表的人，也很可能需要更换软件才能满足MTD的数字记录保存要求。对一些人来说，选择软件并学习使用将是一项令人却步且耗时的任务。”
她总结道：“HMRC已确认，部分人群若符合特定条件（例如因数字能力受限而无法参与），可申请豁免MTD要求。我们仍在等待税务海关总署确认这项豁免服务的启动时间。”
（消息来源：Wolters Kluwer 2025.08.22）
欧盟委员会就碳边境调节机制（CBAM）实施细则公开征求意见（碳边境调节机制）
欧盟委员会就碳边境调整机制（CBAM）的三项实施细则草案公开征求意见，为期4周，旨在征集利益相关方意见（草案链接）。此次咨询聚焦于以下内容：CBAM货物隐含碳排放的计算规则、根据欧盟碳排放交易体系（以下简称“ETS”）免费配额调整相关义务的机制，以及认定第三国已付碳价的规则。反馈意见将为2026年1月1日实施的最终机制框架提供依据。
欧盟委员会现就若干技术细节征集论证与反馈，具体包括：
l 隐含碳排放计算方法：涵盖直接排放、间接排放及电力相关排放的核算规则，以及建立透明的默认值标准；
l 欧盟ETS免费配额调整机制：重点涉及基于欧盟ETS基准制定CBAM基准值的规则，以反映2026至2034年间免费配额的逐步退出；
l 第三国已付碳价认定规则：包括申请CBAM义务减免时的证据提交、认证标准及货币兑换规则。
CBAM作为《欧洲绿色新政》的组成部分于2023年设立，旨在通过使进口产品的碳成本与欧盟生产对齐，防止“碳泄漏”。
本次咨询于2025年8月28日启动，为期4周，通过欧盟“献言献策”门户进行，并支持全部24种欧盟官方语言。
（消息来源：IBFD 2025.08.28）
波兰颁布法案确认2026年电子发票强制实施令（其他）
波兰总统已签署法案，规定自2026年2月1日起实施电子发票义务。
最初，根据国家电子发票系统（以下简称“KSeF”）要求，所有纳税人应自2024年7月1日起实施电子发票制度，但增值税免税纳税人除外——该类纳税人原定自2025年1月1日起提供电子发票。政府决定推迟实施日期，以便对国家电子发票系统（KSeF）进行完善等工作。
新颁布的法案明确规定：2025年含税销售额超过2亿波兰兹罗提（约合4936万美元）的企业，须自2026年2月1日起通过KSeF系统开具电子发票；其余纳税人则需自2026年4月1日起遵守相关要求。
对于交易金额较小的微型纳税人（月销售总额不超过1万兹罗提），实施期限将延至2027年1月1日。此外，向农民（适用简易税率）采购农产品所开具的发票无需通过KSeF系统开具，自2026年4月1日起可自愿选择采用该系统。
政府已确认，截至2026年底，企业家仍可使用收银机开具发票。此外，政府承诺将处罚期限推迟至2026年底，为纳税人适应变化提供更多时间。同时，提供电子发票KSeF编号的义务也将推迟至2026年底。
根据该系统规定，销售方须依据波兰财政部制定的模板开具发票。货物或服务接收方可登录系统查看并下载相关发票。财政部此前确认，自2024年7月起，金额不超过450波兰兹元的发票可在KSeF系统外开具，且企业在过渡期内可使用离线模式操作该系统。
新法规同时规定增值税退税周期将从60天缩短至40天。
注：1波兰兹罗提=0.2741美元
（消息来源：Wolters Kluwer 2025.08.29）
以上信息由北京国家会计学院财税政策与应用研究所整理
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